ОБЗОР МАТЕРИАЛОВ ДИСКА 1С ИТС ПРОФ (ДЕКАБРЬ 2011)

Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном

Увеличены стандартные вычеты по НДФЛ на детей

Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. В частности, скорректированы некоторые положения, касающиеся стандартных вычетов по НДФЛ. Так, в соответствии с новой редакцией пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычеты на детей предоставляются в следующих размерах.

С 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

- 1 000 рублей - на первого ребенка и на второго ребенка;

- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

С 1 января 2012 года:

- 1 400 рублей - на первого ребенка и на второго ребенка;

- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Данные изменения вступают в силу с 22 ноября 2011 года. При этом поправки, касающиеся увеличения до 3 000 рублей размера "детских" вычетов для родителей, имеющих трех и более детей, а также детей-инвалидов, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года (п.п. 2, 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ).


Установлен коэффициент-дефлятор К1 на 2012 год


Коэффициент-дефлятор К1 необходим для расчета налоговой базы по ЕНВД. Он учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем календарном году и устанавливается ежегодно.

Размер К1 на 2012 год составляет 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 № 612).

Напомним, что в 2011 году К1 равен 1,372 (приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 № 519).


ФНС России разъяснила, что делать, если в бюджет перечислены суммы, превышающие фактически удержанный НДФЛ


В письме от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@ ФНС России разъяснила, что если налоговый агент ежемесячно перечисляет в бюджет сумму, превышающую фактически удержанный НДФЛ, то она не является налогом. Это связано с тем, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

В таком случае налоговому агенту следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ.

Аналогичные выводы сделаны, например, в письме ФНС России от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764.


Утвержден новый перечень технически сложных товаров


Статьей 18 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 "О защите прав потребителей" предусмотрены ограничения по возврату технически сложных товаров при обнаружении в них недостатков. Перечень таких товаров устанавливается Правительством РФ.

До 24 ноября 2011 года действовал перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 13.05.1997 № 575.

Однако с указанной даты применяется новый перечень технически сложных товаров. Он установлен постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 924.


Утвержден перечень видов образовательной и медицинской деятельности, при осуществлении которых применяется ставка налога на прибыль ноль процентов


Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять ставку ноль процентов по налогу на прибыль при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 НК РФ.

При этом образовательной и медицинской признается деятельность, включенная в Перечень, установленный Правительством РФ (п. 1 ст. 284.1 НК РФ).

Этот перечень был утвержден Правительством РФ только 10 ноября 2011 года (постановление № 917). Данное постановление вступает в силу с 26 ноября 2011 года.

Отметим, что теперь у указанных организаций есть возможность применить ставку ноль процентов с начала 2011 года (Федеральный закон от 07.06.2011 № 132-ФЗ).


Вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль могут быть подтверждены документами, подписанными ЭЦП


Минфин России разъяснил, что документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), может подтверждать расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не установлено требование о составлении такого документа на бумажном носителе (письмо от 03.11.2011 № 03-07-11/297).


Утвержден порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ


Приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@, которым утвержден порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Порядок), вступил в силу с 8 ноября 2011 года.

Порядок устанавливает, что указанные сведения представляются налоговыми агентами в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде. Они могут быть представлены (направлены, переданы) на бумажных или электронных носителях (дискетах 3,5", дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти), а также по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя. К сведениям, представляемым на бумажном и электронном носителе, прилагается сопроводительный реестр, форма которого приведена в приложении к Порядку. Если сведения передаются по телекоммуникационным каналам связи, то реестр формируется налоговым органом.

Предусмотрено также, что количество сведений, представляемых в одном файле (как на электронных носителях, так и по телекоммуникационным каналам связи) не должно превышать 3 000 документов. Если таких документов больше, необходимо формировать несколько файлов.


Внесены поправки в Закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний"


Нововведения, внесенные в Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ, устанавливают обязанность страхователя сообщать в ФСС России сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах работников (порядок предоставления этих сведений будет прописан в правилах установления скидок и надбавок к страховым взносам). Кроме того, размер скидки или надбавки к страховому тарифу теперь будет рассчитываться по итогам работы страхователя за три года, а не за предшествующий год, как в настоящее время. Еще одно дополнение предусматривает положение о том, что при наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка страхователю устанавливаться не будет.

Федеральный закон от 06.11.2011 № 300-ФЗ, которым внесены соответствующие изменения, вступает в силу с 1 января 2012 года.


Счет-фактуру с пометкой "без НДС" регистрировать в книге покупок не нужно


В письме от 20.10.2011 № 03-07-09/34 Минфин России рассмотрел вопрос о том, необходимо ли регистрировать в книге покупок счет-фактуру, выставленный продавцом-неплательщиком НДС.

Финансовое ведомство указало, что согласно п. 3 ст. 169 НК РФ составлять счета-фактуры обязаны плательщики НДС. Лица, не являющиеся плательщиками данного налога, составлять счета-фактуры не должны. Поэтому если покупатель получил от продавца-неплательщика НДС счет-фактуру с пометкой "без НДС", то регистрировать такой счет-фактуру в книге покупок не следует.


Система "1С:Предприятие" - возможности программы


Новые коды и размеры стандартных вычетов НДФЛ на детей


В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ, с 2011 года система стандартных вычетов на детей дополнена новыми кодами (114, 115, 116), также увеличены размеры стандартных налоговых вычетов на детей-инвалидов. Соответствующие изменения внесены в программы "1С:Бухгалтерия 8" (релиз 2.0.29) и "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" (релиз 2.5.42).


Информация для пользователей программы "1С Зарплата и управление персоналом 8".

Размеры налоговых вычетов, утвержденные Федеральным законом № 330-ФЗ, включены в программу начиная с версии конфигураций “Зарплата и Управление Персоналом” (2.5.42.4), “Зарплата и кадры бюджетного учреждения” (1.0.32.4) и “Зарплата и Управление Персоналом КОРП” (2.5.42.4) .

В декабрьский выпуск ИТС включены предыдущие версии программ, в которых размеры этих налоговых вычетов можно увеличить самостоятельно


1С ИТС ПРОФ – информация на каждый день


Справочник хозяйственных операций. Версия 2

В новом подразделе 1С ИТС "Учет тары" размещена практическая статья "Учет невозвратной тары (упаковка готовой продукции)". В ней иллюстрируется покупка тарных материалов и их учет в составе коммерческих расходов при предпродажной подготовке.

В подразделе 1С ИТС "Продажа товаров" появился пример "Продажа товаров по пластиковым картам", рассматривающий порядок действий при оплате товаров в розничной торговле с помощью пластиковых карт.

Также в подраздел 1С ИТС "Подотчетные лица" добавлены примеры "Авансовый отчет (приобретение ТМЦ; счет-фактура)" и "Авансовый отчет (приобретение ТМЦ; товарный чек)", демонстрирующие разные варианты учета НДС при покупке ТМЦ через подотчетное лицо.

Юридический справочник по кадрам и оплате труда


В Справочник добавлены материалы о порядке заполнения листка нетрудоспособности. В частности, рассмотрено, как должны быть заполнены первый и второй разделы бланка, приведен образец заполнения. Также рассказано об исправлении ошибок, допущенных в листке, и приведены примеры таких исправлений.


Справочник "Договоры"


В Справочнике размещены обновленные и приведенные в соответствие с новым форматом материалы по договору лизинга. Помимо общих сведений о предмете, форме и условиях договора, а также разделов "Что важно знать Лизингодателю" и "Что важно знать Лизингополучателю", представлены образцы документов, используемых при заключении и исполнении договора.

Справочник "НДС"

В Справочник добавлены новые статьи, в которых приведены инструкции по отражению в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 2.0) операций по приобретению товаров (работ, услуг) при ведении раздельного учета как для операций, облагаемых НДС, так и для необлагаемых. Кроме того, рассмотрены примеры по приобретению товаров (работ, услуг) с распределением НДС.

Также добавлены две статьи, описывающие порядок проведения в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 2.0) корректировки стоимости услуг после реализации и корректировки стоимости услуг, облагаемых НДС.

Консультации аудиторов


В ноябре пользователи 1С ИТС версий ПРОФ присылали вопросы экспертам по вопросам бухучета, налогообложения и кадровым вопросам. Наиболее актуальные и интересные вопросы за последний месяц:

  • Включается ли в базу для начисления страховых взносов доход работника с предыдущего места работы?

  • Может ли сотрудница работать, если она находится в декрете?

  • Как учесть реализацию товара с рассрочкой платежа при УСН?

  • Как учесть НДС, если по купленному товару отсутствует счет-фактура?

  • Как учесть компьютер стоимостью менее 40 000 руб. – одним объектом или по частям?

  • Должен ли работодатель оплачивать первые три дня больничного за свой счет сотруднику, который уволился?

  • Как отстоять право на возмещение НДС, если в декларации допущена ошибка, не приводящая к занижению налога?



Раздел 1С ИТС "Налоги и взносы"


Налог на прибыль


Минфин России разъяснил, что документ, оформленный в электронном виде и подписанный ЭЦП, может подтверждать расходы, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не установлено требование о составлении такого документа на бумажном носителе (письмо от 03.11.2011 № 03-07-11/297).


По мнению Минфина России, высказанному в письме от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164, компенсация за задержку зарплаты не уменьшает налогооблагаемую прибыль.


Для применения с 1 января 2011 г. нулевой ставки по налогу на прибыль медицинские и образовательные организации в течение двух месяцев со дня официального опубликования перечня видов деятельности, предусмотренного п. 1 ст. 284.1 НК РФ, но не позднее 31 декабря 2011 г. вправе предоставить в инспекцию заявление и копию лицензии. Данный перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917. Постановление вступает в силу по истечении 7 дней после официального опубликования. Однако на настоящий момент оно еще не опубликовано.


В раздел 1С ИТС "Составление отчетности в 1С:Бухгалтерии 8" добавлена статья, в которой описывается порядок составления в "1С:Бухгалтерии 8" налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период "январь-ноябрь 2011 г." налогоплательщиками, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Напоминаем, что налоговую декларацию этой категории налогоплательщиков необходимо представить не позднее 28 декабря 2011 г.


Если организация оптовой торговли оказывает производителям услуги по продвижению продукции и привлекает для этого третьих лиц, то затраты на оплату услуг третьих лиц оптовик учитывает в материальных расходах (письмо Минфина России от 25.10.2011 № 03-03-06/1/688).


Согласно разъяснениям Минфина России стоимость имущества, полученного для выполнения работ (оказания услуг) иждивением заказчика, в целях налогообложения не учитывается (письмо от 17.08.2011 № 03-03-06/1/496).


Сумма прощенного долга по договору займа не включается в доходы, если займодавцем является единственный учредитель организации (письмо Минфина России от 11.10.2011 № 03-03-06/1/652).


Согласно разъяснениям Минфина России суммы единовременного поощрения, выплачиваемого при выходе на пенсию в соответствии с коллективным договором, в расходы не включаются (письмо от 21.10.2011 № 03-03-06/1/679).


По мнению Минфина России, выраженному в письме от 18.10.2011 № 03-07-11/278, затраты на внешнее благоустройство не уменьшают налогооблагаемую прибыль.


В письме от 10.10.2011 № 03-03-06/1/641 Минфин России разъяснил, как учитывается выручка у комитента, если вознаграждение комиссионера определяется как разница между ценой товара, назначенной комитентом, и фактической ценой его реализации.


НДС

В раздел 1С ИТС "Учет расчетов по НДС в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 2.0) добавлена новая рубрика "Раздельный учет НДС". Отдельные аспекты раздельного учета НДС в "1С:Бухгалтерии 8" рассматривается в статьях:


  • Учетная политика при раздельном учете НДС

  • Приобретение товаров и услуг для операций, облагаемых НДС, при раздельном учете НДС

  • Приобретение товаров и услуг для операций, не облагаемых НДС, при раздельном учете НДС

  • Приобретение товаров и услуг, входной НДС по которым подлежит распределению в целях раздельного учета НДС

  • Распределение входного НДС между операциями, облагаемыми НДС по ставке, отличной от нулевой, и не облагаемыми НДС

В раздел 1С ИТС "Составление отчетности по налогу в 1С:Бухгалтерии 8" добавлена статья "Составление декларации по косвенным налогам за ноябрь 2011 года". Напоминаем, что эту декларацию необходимо представить не позднее 20 декабря 2011 г.

Минфин России разъяснил: если расходы по товарам (работам, услугам) признаются равномерно, но при этом не нормируются, сумма входного НДС принимается к вычету в полном объеме (письмо 05.10.2011 № 03-07-11/261).

В раздел 1С ИТС "Учет расчетов по НДС в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 2.0) добавлены статьи "Корректировка стоимости прочих услуг после реализации" и "Корректировка стоимости услуг для операций, облагаемых НДС". В этих статьях описывается, как в "1С:Бухгалтерии 8", соответственно, продавцом и покупателем отражается корректировка стоимости услуг и суммы НДС в бухгалтерском и налоговом учете, а также для целей НДС при получении корректировочных счетов-фактур.

Минфин России разъяснил: счета-фактуры с пометкой "Без НДС", полученные от продавцов, не являющихся плательщиками налога, в книге покупок не регистрируются (письмо от 20.10.2011 № 03-07-09/34).

Если отгрузка товаров производится в течение пяти календарных дней после поступления предоплаты, то счет-фактуру на сумму аванса выставлять не обязательно (письмо Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99).

НДФЛ

В соответствии с изменениями, внесенными в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ, в период с 1 января по 31 декабря 2011 г. размер стандартного вычета на третьего и каждого последующего ребенка составляет 3 000 рублей. Подробнее в разделе "Вычет на детей".

В случае реорганизации налогового агента до окончания налогового периода, справки 2-НДФЛ должны быть представлены ликвидируемой (присоединенной) организацией за период времени от начала года до дня завершения реорганизации (письмо ФНС России от 26.10.2011 № ЕД-4-3/17827@).

Если налоговый агент ежемесячно перечисляет в бюджет сумму, превышающую фактически удержанный НДФЛ, то она не является налогом. В этом случае налоговому агенту следует обратиться в инспекцию с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ (письмо ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@).

Минфин России разъяснил порядок получения вычета на ребенка, который обучается за границей. По мнению финансового ведомства, для получения вычета необходимо представить справку из учебного заведения, переведенную на русский язык.

Представление справки по форме 2-НДФЛ в связи с невозможностью удержания налога не освобождает от представления отчетности по налогу в целом по организации. Соответствующие разъяснения приведены в письме от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290.

По мнению Минфина России, если работники имеют возможность добираться до места работы и обратно самостоятельно, то суммы оплаты организацией их проезда облагаются НДФЛ (письмо от 12.10.2011 № 03-04-05/6-728).

В письме от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271 Минфин России разъяснил, что организация не вправе предоставить имущественный вычет физическому лицу, заключившему с ней договор гражданско-правового характера (на выполнение работ, оказание услуг), даже при наличии у гражданина уведомления налогового органа о подтверждении соответствующего права.

УСН

Затраты на услуги справочной правовой системы, заключающиеся в обновлении информационной базы, включаются в расходы при УСН (письмо ФНС России от 14.10.2011 № ЕД-4-3/17020@).

Согласно разъяснениям Минфина России, если реконструкция здания начата в периоде применения объекта "доходы", а завершена после смены объекта на "доходы минус расходы", расходы на ее проведение учитываются при расчете единого налога (письмо от 01.11.2011 № 03-11-06/2/149).

Минфин России указал, что налог при УСН с объектом "доходы" уменьшается на суммы пособий по временной нетрудоспособности, уплаченные как за счет средств работодателя, так и за счет средств ФСС России (письма от 26.10.2011 № 03-11-06/2/147, от 24.10.2011 № 03-11-06/2/146).

В письме от 20.10.2011 № 03-11-06/2/143 Минфин России разъяснил, как уменьшить налог при УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов за работников, занятых одновременно в двух видах деятельности. По мнению финансового ведомства, суммы страховых взносов в данном случае следует распределять пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД.

ЕНВД

Размер коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год составляет 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 № 612).

В письме от 20.10.2011 № 03-11-06/2/143 Минфин России разъяснил, как уменьшить ЕНВД и налог при УСН на сумму страховых взносов за работников, занятых одновременно в двух видах деятельности. По мнению финансового ведомства, суммы страховых взносов в данном случае следует распределять пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД.

Налог на имущество

С 2011 г. переоценка основных средств проводится по состоянию на конец отчетного года (приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186н). Финансовое ведомство указало, что пересчитывать налоговую базу за 2009 - 2010 гг. в связи с проведенной в 2011 г. переоценкой не нужно (письмо от 25.10.2011 № 03-05-05-01/84).

В письме от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81 Минфин России разъяснил, что при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения, подавать "нулевые" декларации (расчеты) по налогу нет необходимости.

Земельный налог

В письме от 21.10.2011 № 03-05-06-02/110 финансовое ведомство указало, что по общему правилу плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками (признаваемыми объектом по данному налогу) на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации. При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Датой регистрации признается день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ). Таким образом, обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним одного из вышеуказанных прав на земельный участок.

Раздел 1С ИТС "Учет"

Справочник хозяйственных операций. Учет в программе "1С:Предприятие" (версия 2)

В декабрьском выпуске 1С ИТС в "Справочник хозяйственных операций. Версия 2" добавлены практические примеры.
В новый подраздел "Учет тары":
  • Учет невозвратной тары (упаковка готовой продукции) - рассматривается пример, в котором организация приобретает тарные материалы и использует их для упаковки готовой продукции.
В подраздел "Продажа товаров":
  • Продажа товаров по пластиковым картам - рассматривается пример, в котором организация продает товары в розницу за безналичный расчет посредством пластиковых карт. Учет товаров согласно учетной политике организации ведется по продажным ценам.
В подраздел "Подотчетные лица":
  • Авансовый отчет (приобретение ТМЦ; счет-фактура) - рассматривается пример, в котором организация выдает денежные средства подотчетному лицу для приобретения ТМЦ. Подотчетное лицо прикладывает к авансовому отчету счет-фактуру поставщика, НДС принимается к вычету.
  • Авансовый отчет (приобретение ТМЦ; товарный чек) - рассматривается пример, в котором организация выдает денежные средства подотчетному лицу для приобретения ТМЦ. ТМЦ приобретаются в розничном магазине по товарному чеку, НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ.

Экспорт

Если выручка от реализации товара (отгруженного до 01.10.2011) иностранному лицу поступает на счет налогоплательщика от третьего лица, то для подтверждения ставки НДС 0 процентов в налоговые органы наряду с выпиской банка (ее копией) представляется также любой документ, подтверждающий передачу покупателем обязательства по оплате экспортируемых товаров третьему лицу (письмо Минфина РФ от 02.11.2011 № 03-07-08/303).

В письме от 15.07.2011 № 03-07-08/220 Минфин РФ разъясняет, что операции по реализации российской организацией важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники на экспорт освобождаются от налогообложения НДС. Соответственно, в отношении таких операций нулевая ставка НДС, предусмотренная п. 1 ст. 164 НК РФ, не применяется, и документы, указанные в ст. 165 НК РФ, необходимые для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, в налоговые органы не представляются.

ФНС России в письме от 14.10.2011 № ЕД-4-3/17067@ опубликовала разъяснения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по вопросу документального подтверждения самовывоза товара из России в Белоруссию: при самовывозе товаров из РФ в Белоруссию для подтверждения нулевой ставки НДС можно представить CMR-накладную как белорусского, так и российского образца.

Для подтверждения ставки НДС 0 процентов по экспортированным в Белоруссию товарам, помещенным под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов нужно представлять копию таможенной декларации, заверенной таможенным органом Республики Беларусь (письмо Минфина РФ от 18.10.2011 № 03-07-13/1/42).

С 1 октября 2011 года для документального подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов выписка банка не предоставляется. Это правило применяется только в отношении выручки по товарам (работам, услугам), отгрузка которых произошла начиная с 1 октября 2011 года (письмо ФНС от 18.10.2011 № ЕД-4-3/17228@).

С учетом этого пересчет выручки в иностранной валюте для целей определения налоговой базы по реализации на экспорт нужно производить на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг). Данный порядок действует в отношении отгруженных (переданных) товаров, выполненных (оказанных) работ (услуг) начиная с 1 октября 2011 года (письмо ФНС от 18.10.2011 № ЕД-4-3/17228@).

Лизинг

Если платежи, начисленные за несвоевременный возврат предмета лизинга, взыскиваются с лизингополучателя в судебном порядке, то лизингодатель включает сумму, подлежащую уплате на основании решения суда, в состав доходов. Согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ такой доход признается на дату вступления в законную силу решения суда (письмо Минфина РФ от 17.10.2011 № 03-03-06/1/669).

Поскольку лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, расходы, понесенные лизингополучателем по доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации, учитываются у лизингополучателя в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией при условии соблюдения критериев, установленных ст. 252 НК РФ. При этом расходы следует учитывать, соблюдая принцип равномерности признания доходов и расходов. То есть, если договор лизинга приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, данные расходы учитываются в целях налогообложения равными частями в течение срока действия договора лизинга (письмо Минфина РФ от 19.10.2011 № 03-03-06/1/677).

Если лизингополучателем является индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, то при определении налоговой базы по НДФЛ он может отнести лизинговые платежи к прочим расходам в той части, в которой они уплачены за получение предмета лизинга во временное владение и пользование, что должно быть подтверждено документами. Такими документами могут быть, в частности, договор лизинга, акт приема-передачи лизингового имущества, график лизинговых платежей, выписки банка, кассовые чеки и расходные кассовые ордера, подтверждающие оплату. Первоначальная стоимость основного средства, принимаемого к учету индивидуальным предпринимателем (выкупная стоимость и дополнительные расходы, связанные с приобретением), списывается на расходы путем начисления амортизации только после выполнения обязательств по его оплате и переходе права собственности на данное имущество (письмо Минфина РФ от 07.11.2011 № 03-04-05/8-859).

Если лизингодатель передает лизингополучателю в лизинг жилое помещение, то такая операция подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость на основании положений пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ (письмо Минфина РФ от 21.10.2011 № 03-07-07/63).

Если договором лизинга предусмотрена компенсация лизингодателем расходов лизингополучателя на ремонт предмета лизинга, указанные расходы могут быть учтены лизингодателем для целей налогообложения прибыли организаций при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 НК РФ (письмо Минфина РФ от 11.10.2011 № 03-03-06/1/655).

Реорганизация и ликвидация

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ должны быть представлены ликвидируемой (присоединенной) организацией за последний налоговый период, которым в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ является период времени от начала года до дня завершения реорганизации в форме ликвидации (письмо ФНС от 26.10.2011 № ЕД-4-3/17827@).

По мнению Минфина, изложенному в письме от 11.10.2011 № 03-03-10/99, при принятии имущества ликвидируемого общества к налоговому учету необходимо исходить из того, что право на получение данного имущества возникло в связи с приобретением налогоплательщиком доли в уставном капитале общества, вследствие чего такое имущество не может рассматриваться как безвозмездно полученное. Следовательно, налогоплательщик вправе принять указанное имущество к налоговому учету по стоимости (первоначальной стоимости), равной рыночной стоимости имущества на дату его получения.

Суммовые и курсовые разницы

При условии раздельного учета, а также целевого использования средств, поименованных в п. 2 ст. 251 НК РФ, доходы и расходы, полученные (произведенные) в рамках целевых поступлений, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций. При этом курсовые разницы по средствам целевых поступлений, возникшие в результате изменения официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, устанавливаемого ЦБ РФ, являются доходами (расходами), полученными (произведенными) в рамках целевых поступлений, которые также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина РФ от 20.10.2011 № 03-03-06/4/122).

В письме от 18.10.2011 № ЕД-4-3/17228@ ФНС разъясняет, что пересчет выручки в иностранной валюте для целей определения налоговой базы по новым правилам производится в отношении товаров отгруженных (переданных), работ (услуг) выполненных (отгруженных) начиная с 1 октября 2011 года.

Расходы, связанные с приобретением права требования, выраженные в иностранной валюте, при принятии данного права требования к налоговому учету, пересчитывается в рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ на дату приобретения права требования. При этом стоимость приобретения права требования после его принятия к налоговому учету текущей переоценке не подлежит (письмо Минфина РФ от 11.10.2011 № 03-03-06/1/656).

Суммы полученных авансов при применении метода начисления не переоцениваются, доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату реализации по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату получения предварительной оплаты (письмо Минфина РФ от 19.08.2011 № 03-08-05).

Импорт

Достаточно часто импортеры оспаривают суммы НДС, взысканные таможенными органами. Минфин РФ разъясняет в письме от 03.11.2009 № 03-07-08/224, что если взыскание таможенным органом той или иной суммы НДС признано неправомерным, то налогоплательщик обязан:

  • восстановить эти суммы НДС, ранее принятые налогоплательщиком к вычету;

  • представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором производились указанные налоговые вычеты.

В постановлении ФАС Московского округа от 21.10.2011 № А40-151153/10-140-889 высказана иная точка зрения: возврат излишне внесенных таможенных платежей, которые признаны судом незаконными и возвращены налогоплательщику таможенными органами, и сопутствующее ему восстановление НДС не являются исправлением ошибки или уточнением недостоверных сведений. Следовательно, в данной ситуации не требуется внесения изменений в декларацию за прошедшие налоговые периоды в соответствии с п. 1 ст. 81 и п. 1 ст. 54 НК РФ, и сумма "ввозного" НДС, принятого к вычету, должна быть восстановлена в том периоде, в котором суд признал неправомерной его уплату на таможне.

Раздел 1С ИТС "Кадры и оплата труда"

Кадры и оплата труда

В декабрьском выпуске в теоретическую часть Справочника 1С ИТС внесены следующие изменения и дополнения.

В подраздел 1С ИТС "Пособия по социальному страхованию" добавлена новая справка "Порядок заполнения листка нетрудоспособности". В ней рассмотрены практические вопросы, возникающие при его оформлении, а также приведены многочисленные разъяснения и рекомендации ФСС России и его территориальных органов по заполнению листка.

Если больничный по уходу за ребенком открыт в выходной день, то расходы по оплате этого дня нетрудоспособности к зачету ФСС не принимаются. Такое мнение выразил ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 26.09.2011 № А13-12289/2010. Свой вывод арбитры обосновали тем, что в соответствии с Порядком выдачи листков нетрудоспособности больничный по уходу за ребенком, а соответственно и пособие, выдается со дня, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) должна приступить к работе, а не со дня начала заболевания ребенка. Информация об этом добавлена в справку "Период, за который необходимо выплатить пособие по временной нетрудоспособности".

В декабрьском выпуске 1С ИТС обновлены статьи в практической части Справочника:

  • НДФЛ с доходов нерезидентов - статья обновлена в связи с изменениями порядка исчисления НДФЛ при приобретении сотрудником статуса налогового резидента РФ (в соответствии с письмами Минфина России от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146, ФНС от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150);
  • Индексация заработка - новая статья по программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом", в статье описывается порядок регистрации повышения тарифных ставок (окладов) в целом по организации (филиалу, подразделению организации), рассматривается работа с Помощником повышения зарплаты;
  • Оформление приказа на отпуск - статья обновлена в связи с изменениями в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом";
  • Учет оценочных обязательств по вознаграждениям работникам - новая статья, в статье рассматривается порядок настройки и формирования проводок по учету оценочных обязательств по отпускным выплатам и годовым вознаграждениям в программах "1С:Зарплата и Управление Персоналом", "1С:Бухгалтерия Предприятия".

Раздел "Правовая поддержка"

Комментарии к законам, письмам и решениям судов

Декабрьский выпуск 1С ИТС дополнен новыми комментариями к актуальным разъяснениям финансового ведомства и ФНС России и к интересным судебным решениям по налоговой и гражданско-правовой тематике. В частности:

  • Принят закон о консолидированной группе налогоплательщиков
  • Тяжелое финансовое положение организации не является смягчающим ответственность обстоятельством
  • Как учитывать в расходах проценты по займу, если в договоре предусмотрена отсрочка их перечисления?
  • Арендатор не вправе применять амортизационную премию по амортизируемым неотделимым улучшениям
  • Налоги, уплаченные на территории иностранных государств, можно учесть в расходах по налогу на прибыль

Проверки контролирующими органами

В декабрьский выпуск Справочника 1С ИТС "Проверки контролирующими органами" внесены следующие изменения и дополнения:

По мнению Минфина России, при истребовании документов копия каждого документа, представляемого в инспекцию, должна быть заверена. Приведенные в письме от 24.210.2011 № 03-02-07/1-347 разъяснения ведомства добавлены в справку "Истребование документов".

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 17.10.2011 № 845 полномочия по аккредитации органов сертификации и испытательных лабораторий (центров), выполняющих работы по подтверждению соответствия продукции требованиям пожарной безопасности, принадлежат Росаккредитации. Соответствующие изменения добавлены в справку "Сертификация пожарной безопасности продукции".

В письме от 03.10.2011 № 01/12592-1-32 Роспотребнадзор сообщил об изменениях в перечне объектов и видов деятельности, подлежащих санитарно-эпидемиологической экспертизе. Соответствующие дополнения включены в справку "Как подготовиться к проверке".

Договоры

Приведены в соответствие с новым форматом и обновлены материалы о договоре лизинга. Материалы содержат информацию как об общих сведениях, касающихся договора лизинга, так и о том, что является его предметом, в какой форме он должен быть заключен, каковы его обязательные и дополнительные условия, каковы права и обязанности сторон. Также представлены разделы "Что важно знать лизингодателю" и "Что важно знать лизингополучателю", из которых стороны договора могут узнать о том, какие обстоятельства влияют на права и обязанности сторон. В разделе "Формы документов к договору лизинга" можно ознакомиться с примерными формами как самого договора, так и документов, используемых при его заключении и исполнении.

НОВОСТИ РАЗДЕЛА БУХГАЛТЕРСКАЯ ПЕРИОДИКА (1С ИТС ПРОФ)

В разделе "Бухгалтерская периодика" публикуются статьи, наиболее актуальные и интересные для бухгалтера в этот период. В декабрьском выпуске опубликованы следующие номера журналов:

  • "БУХ.1С" № 12 (2011)

  • "Бухгалтерский учет" № 11 (2011)

  • "Российский налоговый курьер" № 18 (2011)

  • "Практический бухгалтерский учет" № 12 (2011)

  • "Финансовая газета" № 42-43 (2011)


Методическая поддержка программы "1С:Предприятие 8"

Пользователям конфигураций "1С Бухгалтерия предприятия КОРП" и "1С Бухгалтерия предприятия 2.0" в текущем выпуске предлагаем ознакомиться с порядком отражения в учете передачи объектов недвижимости без перехода права собственности, а также отражения НДС при безвозмездной передаче товаров.

Начиная с 2011 года коммерческим организациям следует составлять отчеты о движении денежных средств за истекший год по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 2 июля 2011 г. №66н. ПБУ 23/2011 вводит порядок переименования движений денежных средств. Таблица внесенных изменений в программе приведена в новом разделе рубрики "Регламентированная отчетность".

Обновлены разделы, в которых рассматриваются: порядок отражения удержания комиссионного вознаграждения при учете у комиссионера, учет НДС при исполнении обязанностей налогового агента.

Для пользователей конфигураций "1С Бухгалтерия предприятия КОРП" и "1С Бухгалтерия предприятия 2.0", "1С Бухгалтерия автономного учреждения", "1С Управление производственным предприятием", "1С Комплексная автоматизация" обновлен раздел "Расходы будущих периодов в 2011 году".

Пользователям конфигурации "1С Зарплата и управление персоналом" рекомендуем ознакомиться с методикой распределения уплаченных взносов по застрахованным лицам в персонифицированной отчетности.

Для пользователей редакции 11 конфигурации "1С Управление торговлей" открыта новая рубрика, в которой будут публиковаться материалы, связанные с анализом деятельности предприятия. В рубрике планируется осветить методы анализа деятельности предприятия с помощью подсистемы "Мониторинг целевых показателей" и оперативных отчетов различных подсистем. Также предполагается рассмотреть вопросы принятия управленческих решений по результатам проведенного анализа. В текущем выпуске 1С ИТС опубликованы основные принципы концепции управления по целям и приведен глоссарий терминов, применяемых при использовании данного метода анализа деятельности предприятия.

Администраторам рекомендуем ознакомиться с обновленным разделом "Индексы таблиц базы данных", содержащим список индексов таблиц базы данных, которые создаются системой "1С:Предприятие 8".

Для специалистов по разработке прикладных решений в рубрике "Встроенный язык" рассматривается особенность работы с повторным использованием возвращаемых значений.

Также в рубрике "Универсальные отчеты и обработки" обновлены обработки "Консоль запросов (Управляемое приложение)" и "Консоль заданий".